專家建議兩稅合并過渡期定為5年 25%成最后懸念

盡管近日由財政部主導(dǎo)起草的《企業(yè)所得稅法(草案)》暫不提交十屆全國人大四次會議審議，但兩稅合并已是大勢所趨。對于人們擔(dān)心的兩稅合并后是否會對外資帶來沖擊，相關(guān)部門明確表示會給外資企業(yè)一定的過渡期優(yōu)惠。 報道 “兩稅合并我們把眼都盼穿了，為何總是‘只聞樓梯響，不見人下來’呢？本指望十屆全國人大四次會議能夠?qū)徸h，還是給擱淺了。”北京尚經(jīng)光電技術(shù)有限公司杜偉亭總經(jīng)理接受《中國經(jīng)濟(jì)周刊》采訪時表示，對于內(nèi)外資企業(yè)所得稅“兩法合并”(指將《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》統(tǒng)一成一部所得稅法)最終沒能在2006年提交全國人大審議，他個人深表遺憾。其實(shí)，遺憾的不僅僅是杜偉亭，國內(nèi)眾多的企業(yè)家和企業(yè)經(jīng)營者對兩稅合并也早已是“望穿秋水”。 統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅是近年全國兩會上代表委員最關(guān)注的議題之一。不過，本次人大會議沒有審議企業(yè)所得稅法草案。兩會召開之前的2月24日，商務(wù)部權(quán)威人士就已透露，由財政部主導(dǎo)起草的《企業(yè)所得稅法(草案)》暫不提交十屆全國人大四次會議審議，內(nèi)外資企業(yè)所得稅又一次放慢了統(tǒng)一的步伐。 兩稅并軌因牽涉到各個層面的利益有待協(xié)調(diào)，始終是“猶抱琵琶半遮面”。關(guān)于合并后的稅率，現(xiàn)有的信息是，“一號提案”的提交者—民建中央建議的是25%；財政部有關(guān)官員透露的是25%至28%。毫無疑問，25%這個數(shù)字吸引了眾多人的眼球。 25%成最后懸念？ 日前，國家發(fā)改委主任馬凱公開表示，遲遲難以出臺的內(nèi)外資企業(yè)所得稅合并年內(nèi)有望成行。財政部和稅務(wù)總局的領(lǐng)導(dǎo)也在不同場合反復(fù)表態(tài)，應(yīng)該不失時機(jī)地實(shí)行所得稅并軌，幾乎到了大聲疾呼的地步。種種跡象表明，內(nèi)外資企業(yè)所得稅統(tǒng)一，已經(jīng)勢在必行?，F(xiàn)在留給人們更多的懸念是，統(tǒng)一后的稅率會是多少？ “目前外資企業(yè)的稅率是15%，內(nèi)資企業(yè)是33%。并軌后的稅率我估計(jì)應(yīng)該是25%?！必斦控斦茖W(xué)研究所所長賈康接受《中國經(jīng)濟(jì)周刊》采訪時表示，這個數(shù)字并不是隨意出臺的，需要精密的測算，比如財政的承受能力和各個方面的銜接等。 據(jù)相關(guān)人士介紹，兩稅并軌只有三種方案：一是內(nèi)資企業(yè)向外資企業(yè)看齊，企業(yè)所得稅率下調(diào)；二是外資企業(yè)向內(nèi)資企業(yè)看齊，企業(yè)所得稅率上調(diào)；三是取“中庸之道”，采取兩頭往中間靠，選一個介于兩者之間的稅率。從目前透露的25%這個數(shù)字看，在上述三種方案中，采用的是第三種。 “有關(guān)部門提供的稅率25%這個數(shù)字還是有一定依據(jù)的，實(shí)際上，現(xiàn)在國家稅收的大頭還是內(nèi)資企業(yè)，外資企業(yè)只占一小部分，如果從高稅率拉下太多比如拉到20%，對國家稅收會產(chǎn)生一定的影響。如果拉得太少，只免去3、5個百分點(diǎn)，意義也不大。從目前看，25%這個數(shù)字更合適一些?！鄙虅?wù)部國際貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作研究院外資研究部主任金伯生向《中國經(jīng)濟(jì)周刊》進(jìn)一步分析到。 據(jù)悉，目前財政部正在測算25%這個數(shù)字財政能否承受，測算結(jié)果現(xiàn)在還處于保密狀態(tài)，不能公諸于眾。 內(nèi)外資企業(yè)對25%看法不同 杜偉亭創(chuàng)辦的北京尚經(jīng)光電技術(shù)有限公司是一家做醫(yī)用儀器的民營企業(yè)，現(xiàn)在公司每年銷售額在500多萬，他認(rèn)為25%稅率對他們企業(yè)來說，還是高了一些，他希望稅率在20%以下，這樣對企業(yè)的發(fā)展更為有利。 “對企業(yè)來說，所得稅率當(dāng)然是越低越好，如果稅率是15%更是皆大歡喜，但實(shí)際上是做不到的?！必斦控斦茖W(xué)研究所所長賈康接受《中國經(jīng)濟(jì)周刊》記者采訪時表示。 對于所得稅率從15%增加到25%，阿爾卡特公司(中國)投資有限公司總裁劉江南接受《中國經(jīng)濟(jì)周刊》記者采訪時認(rèn)為，對他們公司來說，25%意味著稅收增加了百分之六七十，的確是一個不小的支出，但因?yàn)樗麄児驹谥袊顿Y已經(jīng)享受到了不少優(yōu)惠政策，現(xiàn)在政府提高所得稅率，也是他們?yōu)橹袊鲐暙I(xiàn)的時候，所以，不會太介意稅率的增幅。 其實(shí)早在2004年8月，財政部、國稅總局就把“兩法合并”的草案提交國務(wù)院。按照財政部當(dāng)時的構(gòu)想，2005年3月提交人大立法，2006年1月1日實(shí)施。然而，2006年的人代會依然沒有能夠?qū)徸h。但是“一號提案”的提交者—民建中央建議的25%稅率，和日前財政部有關(guān)官員透露的25%至28%不謀而合。似乎也在得到業(yè)內(nèi)人士的一致認(rèn)可。 資料 內(nèi)外資企業(yè)所得稅指的是《外商投資企業(yè)所得稅法》和《企業(yè)所得稅暫行條例》?，F(xiàn)行兩法的差異主要是優(yōu)惠待遇不同，內(nèi)資企業(yè)統(tǒng)一稅率33%，外資企業(yè)所得稅率24%和15%，對外資在低稅率基礎(chǔ)上還有“兩免三減半”和行業(yè)特殊減半優(yōu)惠等?，F(xiàn)行的兩法差異主要是1994年稅制改革以后，中國為了吸引更多外資，對內(nèi)、外資企業(yè)施行了“內(nèi)外資企業(yè)差別稅率制”。隨著中國加入世貿(mào)組織，內(nèi)外資企業(yè)稅負(fù)不均越來越和稅收的國民待遇原則相背離，也影響了內(nèi)資企業(yè)的競爭力。因此，統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅、取消外資“超國民待遇”的呼聲日高。 兩稅并軌將使國庫減收約234.2億 財政部權(quán)威人士向《中國經(jīng)濟(jì)周刊》提供的數(shù)據(jù)顯示，2005年內(nèi)資企業(yè)所得稅增長很快，總額是4363.1億，增幅達(dá)38.9%；2005年涉外企業(yè)所得稅是1147.7億元，增幅是23.1%。兩相對比，內(nèi)外資企業(yè)上繳的所得稅差距越來越大。 業(yè)內(nèi)人士給記者算了一筆賬：按照2005年內(nèi)資企業(yè)所得稅總額4363.1億元計(jì)算，如果內(nèi)資企業(yè)名義稅率從33%降低到25%，內(nèi)資企業(yè)所得稅總額將減少約349億；按照2005年涉外企業(yè)所得稅是1147.7億元計(jì)算，外資企業(yè)名義稅率從15%提高到25%，提高稅額約114.8億元，兩相比較，財政共減收約234.2億(此計(jì)算不考慮過度期因素、對內(nèi)資企業(yè)的一些特殊優(yōu)惠、會計(jì)制度的統(tǒng)一等因素)。 賈康所長向《中國經(jīng)濟(jì)周刊》分析說，由于國家2/3的企業(yè)所得稅來自內(nèi)資，內(nèi)資企業(yè)占所得稅比較大的部分，如果內(nèi)資從33%的名義稅率降到25%，稅收的減少額肯定要高于外資企業(yè)從15%提到25%的增加額。這個差額就是財政的凈減收額，因?yàn)橥馍踢€有過度期，稅率并不是一下從15%升到25%，所以凈減收額比表面上的234.2億元還要大。 現(xiàn)實(shí)的問題是，如果所得稅調(diào)整到25%，財政減收是一定的。財政資金空缺該如何填補(bǔ)？面對外界擔(dān)心兩稅合一給財政帶來壓力的擔(dān)憂，財政部部長金人慶日前在公開場合明確表示，財政“肯定會減收”，財政部對此早有了比較成熟的思路，由此減少的財政收入將通過其他方面的增收來解決。 2005年我國財政收入總額達(dá)到了3萬億，234.2億和3萬億相比，只是杯水車薪?！皟啥惡喜⒅皇菧p收了234.2億，但是對內(nèi)資企業(yè)發(fā)展有一定的激勵作用，同時，對我們理順?biāo)枚愔聘母?，意義也很大?！鄙虅?wù)部的金伯生主任如此評述。 “年稅率上升2%避免船大翻船” 據(jù)最新消息，根據(jù)全國人大常委會此前公布的立法計(jì)劃，兩稅合并的《企業(yè)所得稅法》的制定已經(jīng)列入今年全國人大常委會的立法計(jì)劃，預(yù)計(jì)今年8月上會審議。 據(jù)悉，在兩稅正式合并前，將會有過渡性措施出臺。過渡期是各個國家政策改變采取的通行辦法。根據(jù)我國過去的做法，稅制調(diào)整涉及到外資企業(yè)時，都會安排一個過渡期。日前，十屆全國人大四次會議大會新聞發(fā)言人姜恩柱也提出在制定兩稅并軌法律的時候，將會充分考慮與現(xiàn)有法律政策的銜接，采取適當(dāng)?shù)倪^渡性措施。 “可以考慮給外資企業(yè)5年的過渡期。在這5年過渡期內(nèi)，稅率是15%的外資企業(yè)，在所得稅并軌以后，如果官方宣布新的所得稅稅率是25%，不是一下子靠到25%，10%的增幅可以分5年每年上升2%。這樣不至于對外資形成過大的沖擊?！辟Z康所長向《中國經(jīng)濟(jì)周刊》建議。 “不到萬不得已，不要做‘壯士斷腕式’的決策，更不應(yīng)采取一刀切的做法使所得稅率一下子達(dá)到25%。應(yīng)該給外資企業(yè)適當(dāng)?shù)倪^渡期，可以使企業(yè)逐漸適應(yīng)新的市場環(huán)境，增強(qiáng)企業(yè)的管理能力、防御能力、成本消化能力。”阿爾卡特公司(中國)投資有限公司總裁劉江南向《中國經(jīng)濟(jì)周刊》表示，最成功的改革就是漸進(jìn)式的，因?yàn)榇?，折騰得太厲害容易翻船。 據(jù)財政部相關(guān)人士向《中國經(jīng)濟(jì)周刊》透露，兩稅合并目前的改革思路是除了所得稅的稅率要統(tǒng)一以外，稅收優(yōu)惠也要做全面清理，新的稅法將不再按照內(nèi)外資企業(yè)的身份，而是按照產(chǎn)業(yè)政策和技術(shù)政策的導(dǎo)向給企業(yè)以優(yōu)惠。