悄然中,中國的稅收收入結(jié)構(gòu)正在醞釀著新的大變局。
1月8日,全國稅務(wù)工作會議上傳出消息,2005年全國稅收收入達(dá)到30866億(不包括關(guān)稅和農(nóng)業(yè)稅),同比增長20%。
另外,從海關(guān)總署傳出的消息,2005年全國海關(guān)稅收凈入庫5278.36億元,增長11.26%。
作為稅收增收的主體之一,所得稅對稅收增收貢獻(xiàn)率進(jìn)一步提高。內(nèi)、外資企業(yè)所得稅和個人所得稅共完成7605億元,增長30.9%,增收1793億元,對稅收增長的貢獻(xiàn)率為34.8%,比上年提高9.2個百分點。
流轉(zhuǎn)稅(含國內(nèi)增值稅、消費稅和營業(yè)稅等)共完成16564億元,增長18.2%,增收2547億元,對稅收增長的貢獻(xiàn)率為49.5%,與上年基本持平。
這是歷史以來所得稅對稅收增長貢獻(xiàn)率最高的一年。而由此,所得稅占稅收收入的比重,也從2004年的22.6%提高到2005年的24.6%,達(dá)到近年來的最高水平。
中國稅務(wù)學(xué)會副會長安體富教授在接受本報記者采訪時表示,目前所得稅的大幅增加,更多得益于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和征管力度的加強(qiáng),這種變化是“必然的”。
在他看來,隨著新一輪稅制改革的逐步推進(jìn),流轉(zhuǎn)稅與所得稅所占比重此消彼長的變化將會加速,而這,將使得中國的稅制結(jié)構(gòu)、稅收結(jié)構(gòu)更加趨于合理和公平,對宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展的“自動穩(wěn)定器”作用也將可以更好地彰顯。
安教授分析指出,從企業(yè)所得稅來看,企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益總體上的趨好,自然帶來企業(yè)所得稅的量上的增長。國家統(tǒng)計局?jǐn)?shù)據(jù)顯示,2005年1-11月份,全國規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)實現(xiàn)利潤12464億元,比去年同期增長20.1%。工業(yè)經(jīng)濟(jì)效益綜合指數(shù)173.61,比去年同期提高10.7點。
另一方面,居民收入的增加,也必然帶來個人所得稅的增加。僅從城鎮(zhèn)單位從業(yè)人員的勞動報酬的累計勞動報酬來看,2005年第一到第三季度,比上年同期增長分別為16.4%、14.6%和14.8%;平均勞動報酬也比上年同期分別增長了14.9%、13.2%和13.4%。
而國家稅務(wù)總局對所得稅征管力量的不斷增強(qiáng),也帶來了所得稅的大幅度增長?!耙驗樗枚愓鞴艿碾y度比較大,過去偷漏比較多,現(xiàn)在征管加強(qiáng),偷漏少了,必然增長就比較快?!卑搀w富教授說。
“我國現(xiàn)行的稅制體系,其在結(jié)構(gòu)上的突出特點就是流轉(zhuǎn)稅重、所得稅輕,財產(chǎn)稅相對缺失?!敝心县斀?jīng)(相關(guān):理財 證券)政法大學(xué)財稅學(xué)院副院長龐鳳喜這樣分析。所得稅收入對稅收收入增長貢獻(xiàn)率的連年攀升,客觀上正在悄然改變著中國目前流轉(zhuǎn)稅所占比重過高的稅收局面。
龐鳳喜認(rèn)為,所得稅,特別是個人所得稅,本應(yīng)該有效調(diào)節(jié)個人收入分配,對經(jīng)濟(jì)起到“自動穩(wěn)定器”的作用,但由于其占財政收入和GDP的比重偏低,因而從稅制結(jié)構(gòu)上就嚴(yán)重制約了其調(diào)節(jié)收入分配功能的發(fā)揮。
從世界經(jīng)驗看,一個普遍的規(guī)律是,經(jīng)濟(jì)越發(fā)達(dá),所得稅的比重越高?!爸袊亩愔平Y(jié)構(gòu),在發(fā)展中國家里,所得稅的比重也是偏低的。”安體富教授說。
由于現(xiàn)行稅制中流轉(zhuǎn)稅占稅收收入比重過大,造成原先確定的流轉(zhuǎn)稅與所得稅“雙主體”的稅制模式名不符實,不利于充分發(fā)揮直接稅的宏觀調(diào)控作用。
專家指出,從封建時代的以人頭稅、土地稅為主體,到商品經(jīng)濟(jì)初步發(fā)展時期以流轉(zhuǎn)稅為主體稅種,再到市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的以所得稅為主體,提高所得稅所占比重,適當(dāng)降低流轉(zhuǎn)稅在稅收結(jié)構(gòu)中的比重,這將是大趨勢。
事實上,新一輪稅制改革的啟動和逐漸推進(jìn),將會使流轉(zhuǎn)稅與所得稅所占比重此消彼長的變化提速,使得中國的稅制結(jié)構(gòu)和稅收結(jié)構(gòu)更加合理,更加公平。
“增值稅轉(zhuǎn)型最明顯?!卑搀w富教授舉例說。他指出,增值稅從生產(chǎn)型轉(zhuǎn)變?yōu)橄M型,如果徹底轉(zhuǎn)變的話,將意味著全部固定資產(chǎn)所含的增值稅都應(yīng)該扣除,將帶來流轉(zhuǎn)稅在稅收收入比重中的明顯減少,“影響會是非常大的”。
國家稅務(wù)總局局長謝旭人在本次稅務(wù)工作會議上表示,2006年的稅改重點,將是認(rèn)真實施修改后的個人所得稅法,研究調(diào)整消費稅的征稅范圍、稅率,同時推進(jìn)資源稅改革,開展房地產(chǎn)模擬評稅試點,繼續(xù)推進(jìn)增值稅轉(zhuǎn)型改革試點,落實出口退稅機(jī)制改革措施,研究完善內(nèi)外資企業(yè)所得稅“兩法”合并改革方案,